SDGs 專欄／稅改之路，眾人皆醉我獨醒－－專訪政大財政系榮譽教授曾巨威
作者按：
聯合國永續發展目標第 16 項是「公平、正義與健全的制度」（Peace, Justice and Strong Institutions）（延伸閱讀：公平正義，先從反避稅開始），旨在促進建立一個公平、透明且包容的社會制度，並確保所有人都有公平的司法管道，在其子目標中提到：
- 促進國家與國際的法則，確保每個人都有公平的司法管道。
- 在所有階層發展有效、負責且透明的制度。
- 確保各階層的決策能回應民意，包容、參與的且具有代表性
- 促進及落實沒有歧視的法律與政策，以實現永續發展。
有鑑於此，我們訪問了政大財政系榮譽教授曾巨威，希望以此探討臺灣稅制政策的公平與健全性。
曾巨威教授，臺灣財稅專業學者，曾任行政院賦稅改革委員會副召集人、立法委員，是推動臺灣賦稅改革的重要推手之一。
近年來，科技快速進步，出現許多新型態的商業模式或新興現象，例如共享經濟、跨境電商、Fintech 等，面對現代科技帶來的衝擊與改變，臺灣稅法該如何與時俱進，才能更彈性、快速的面對多元多變的商業模式？
為了適應社會的快速變化、生活習慣改變，人民開始覺得痛苦，並且排斥，這是很直覺的行為。同樣的，政府對於使用已久的相關法規，也會需要作出調整。許多人會認為新科技與舊科技是互相對立的，但曾巨威教授認為這是錯誤的。
新的東西在下一秒可能就是舊的，所以區分新、舊早已經沒有意義，所有的新也都來自於舊，如同目前的衍生性金融商品，其實都源自於最原始的兩個商品債券和股票。為什麼學習都要從最原始、基礎的東西開始，而不是直接學最新穎的事物？曾巨威教授說，「要先學好舊，創新能力才會好。」
面對 Uber，政府應保持開放態度
如同最近沸沸揚揚的 Uber，曾巨威教授說：「其實共乘制度是個自然會出現的供需反應。」這樣的生活型態一直存在日常生活中，甚至之前的政府也提倡這樣的共乘制度來減少道路雍塞，只是 Uber 運用現代科技將這樣的概念規模化、商業化，也因此被大眾所注意到。Uber 的進駐一定會對個人及政府造成衝擊與刺激，個人需要時間適應，而政府如此龐大的組織，必定需要更多時間及配套措施來因應。
為何 Uber 會引起如此大的風波？曾巨威教授歸納了以下 2 點。第一是利益團體的杯葛，第二則是產業的因素。在舊有的體制下，Uber 的加入導致既得利益者因為利益架構的翻轉而產生疑慮，也使得他們反對 Uber。第二，傳統計程車業是管制性行業，計程車司機需要經過一定程序才能取得執照，這是進入傳統計程車業必先跨過的一個門檻，然而 Uber 的出現突破了這個門檻，打開了爭奪利益大餅的市場，因此原先擁有特權的業者及司機開始反對 Uber。
曾巨威教授說：「從福利經濟學角度來說，只要讓消費者的福利受到影響，都是不正確的。」乘車的需求一直存在，Uber 的加入雖然使得計程車業出現競爭者，另一方面也使得市場更加開放，消費者擁有更多選擇。臺灣政府在過去曾提倡共乘制度來解決交通問題，但如今共乘制度規模化後，政府卻禁止。曾巨威教授建議政府應該要換個角度思考，將 Uber 當成共乘制度的一種模式，而不是當成新科技衝擊而排斥，對於新事物都應該保有開放的態度。
圖／Uber 官網
面對網路化，財政腳步需跟進
新科技的出現，永遠是財政專業長期以來的困擾，自從有了電子商務經濟行為，如何課稅是全球共同面臨的議題，所有國家都在努力改革，甚至團結起來共同反避稅（延伸閱讀：公平正義，先從反避稅開始）。臺灣的法令規章更新速度太慢，跟不上科技的腳步，造成現行商業行為與法律間的不相容，甚至課不到稅，也使社會上不公不義的現象越來越惡化。
面對這樣的現象，稅務機關該如何回應？曾巨威教授提出兩個重點，第一「資訊取得」，第二「掌握實物出現的時點」。
新科技出現使得交易形式跳脫傳統型態，資訊開始出現在雲端、網路上，但無論資訊形式怎麼變動，一定會留下痕跡，所以稅務機關要設法取得這些資訊、掌握稅源。第二個重點是掌握實物出現的時點，即使交易過程電子化，大部分交易的最後一個階段一定會出現具體實物或服務，掌握其出現的時點便可以掌握交易資訊，例如──運費出現的時點。
改革時，另一個會遇到的問題就是政府的怠惰，在舊有稅法不合時宜之處仍未完全修正的情況下，再加上新科技的出現，政府怠惰會使得租稅領域的破洞越來越大，但若可以掌握前述兩個重點，且避免政府怠惰，在現今電子化、網路化的時代，才可以找到有效率的稅源、制定出健全的稅法。
稅制設計與公平正義
在財政領域中，追求「稅收效率」與「租稅公平」長期互相拉扯，在設計稅制時，應該要怎麼做才能達到理想中的公平與正義呢？曾巨威教授說：「一定要堅持當初改革的目的」。
例如，最近多所爭議的房屋稅，政府調高房屋稅的主要目的就是要壓低房價，故引起房仲業者的反彈，此時政府應思考最初的目的──保障購屋者權益、避免炒房，不能因為其他聲浪出現而違背原本的政策目標。雖然也希望能將產生的成本降到最低或將傷害控制在可接受範圍內，但絕對並不能因此做出與目標背道而馳的決策。
稅制改革是一條非常艱辛的路，曾巨威教授感嘆：「走在稅改的路上，會有一種眾人皆醉我獨醒的感覺。」因為眾人對這領域不甚瞭解，甚至可能有許多誤解。
改善民眾的負面印象
每當要增稅時，人民、企業就容易有極大的負面反應，這樣的負面情緒從何而來？曾巨威教授認為，這就是「人性」。任何人要被剝奪時，必定會有不悅與反對。再來，也因為大多數的人認為繳稅無法換取令他滿意的事物。
那麼，政府又該如何改善民眾對於租稅的負面刻板印象、說服民眾心甘情願的納稅呢？
首先，曾巨威教授提到了「租稅行銷」。運用行銷的概念，使政府提供的服務、產品是民眾所需且願意花錢的。換句話說，給予民眾所要的事物及生活品質，人民自然就願意從口袋掏錢出來。「租稅行銷」的概念如何深植心中，或是政府在做改革時如何應用這個概念，是稅改時要優先著手的。
第二，提升政府的功能角色。政府不能夠只強調理財，政府財政不能與企業財務相提並論，因為財政遠比財務來的更廣、更大。企業只追求利潤最大化，而政府除了理財要求，更需要顧及公平正義、社會分配的問題。民眾在看待政府的租稅改革時，不能只看「開源節流」，要更進一步檢視政府是否透過財政手段讓社會正義更佳彰顯。
最後，也必須堅持稅改的初衷。要擁有一樣東西，就必須付出代價，同樣地，政府若欲達成一個目的，完成一項政策，整個社會就必須付出代價，民眾必須建立一個很重要的觀念──「選擇」，考慮自己要的是什麼？願意犧牲什麼？曾巨威教授說：「若民眾什麼都想要，那麼租稅改革就很難成功。」
財政為庶政之母，租稅是國家發展是不可缺少的工具，無論是促進社會公平的福利措施，或是為了解決外部性而由政府提供的公共財等，都必須藉由稅收來推動，以維護全體國民的福祉。
然而，一談到新科技、新商業模式，臺灣的稅制就被詬病「動作慢吞吞」；一談到稅改，民眾的臉色就沉了下來。邁向公平正義與健全的制度，臺灣的租稅改革還有一大段路要走，不僅政府必須保持開放的態度、加速修正不合時宜的法律，更需要民眾與企業的「選擇」來支持。
共同編作：陳昱築、黃敏柔、邱瑾凡、許致維
